内部控制程序规范

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1、内部控制程序规范第一章 总 则第一条为促进公司内部会计控制建设,加强内部会计监督, 维护公司正常的业务运作,根据中华人民共和国会 计法、企业会计制度、内部会计控制规范 基本规范、公司法等法律法规,结合公司实际情 况,制定本制度。第二条本制度所称内部会计控制是指公司为了提高会计信 息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规 和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制 方法、措施和程序。第三条本制度适用于本公司及本公司下属的各办事处、经营 单位等独立核算的会计实体。第四条本制度由行政办公室负责组织实施,公司各部门应严 格遵照执行本制度。第五条公司负责人对本公司内部会计控制制度的建立健全 和有

2、效实施负责。第二章内部会计控制的基本目标和原则第六条公司内部会计控制应达到以下基本目标:(一)规范公司会计行为,保证会计资料真实、完整。(二)堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊 行为,保护公司资产的安全、完整。(三)确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。第七条公司内部会计控制应遵循以下主要基本原则:(一)内部会计控制应符合国家有关法律法规。(二)内部会计控制应约束公司内部涉及会计工作的所有人员、 经济业务及相关岗位,任何个人都不得拥有超越内部会计 控制的权力,任何业务都不得超越内部控制程序处理。(三)公司内部涉及会计工作的部门、岗位应合理设置,其职责 权限应合理划分

3、,坚持不相容职务相互分离,确保不同部 门和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。(四)内部会计控制应遵循成本效益原则,以合理的控制成本达 到最佳的控制效果。(五)随着外部环境的变化、公司业务职能的调整和管理要求的 提咼,应不断修订和完善公司内部会计控制制度。第三章内部会计控制的内容第八条公司内部会计控制主要包括以下内容:(一)货币资金内部会计控制。(二)实物资产内部会计控制。(三)对外投资内部会计控制。(四)工程项目内部会计控制。(五)采购与付款内部会计控制。(六)筹资内部会计控制。(七)销售与收款内部会计控制。(八)成本费用内部会计控制。(九)担保内部会计控制。(十) 电算化管理控制。(详见

4、电算化管理制度 )第九条 公司货币资金内部会计控制程序。(一)货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资 金。(二)公 司负责人对公司货币资金内部控制的建立健全和有效 实施及货币资金的安全完整负责。(三)公 司建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗 位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互 分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保 管和收入、支出、费用、债权项目的登记工作。公司不得 由一人办理货币资金业务的全过程。(四)配 备合格的工作人员办理公司货币资金业务,公司可根据 具体情况对有关工作人员进行岗位轮换。办理货币资金业 务的工作人员应具备良好的职业道德,

5、忠于职守,廉洁奉 公,遵纪守法,客观公正,不断提高会计业务素质和职业 道德水平。(五)公司对货币资金业务建立严格的授权批准制度,明确审批 人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和 相关控制措施,规定经办人办理货币资金业务的职责范围 和工作要求。(六)审批人应根据货币资金授权批准制度的规定,在授权范围 内进行审批,不得超越审批权限。原则上,公司总裁或主 管财务的常务副总裁对资金支付有裁决权,但需集体审议 或联签的货币资金业务应按相关程序办理;对金额在人民 币 5000 元以下的零星货币资金业务,可由享有裁决权的 公司领导授权有关高层管理人员代为行使其审批权。经办 人应在职责范围内,按照

6、审批人的批准意见办理货币资金 业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经 办人有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报 告。七)公司应按照以下程序办理货币资金支付业务。1、支付申请。公司有关部门或个人需请款(含报销)时, 应提前向审批人提交货币资金支付申请,注明款项的用 途、金额、预算、支付方式等内容,并附有有效经济合 同或相关证明、采购计划及合法票据等。2、支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付 申请进行审批,对不符合规定及审批程序的货币资金支 付申请,审批人应拒绝批准。请款单据首先应经请款部 门经理、部门主管副总裁批准,再由财务部、审核审计 部等部门审核,之后报财务副

7、总裁、常务副总裁或总裁 依次审批。如公司对款项支付实行定额分级授权审批制 度,则相关请款单据可分别由享有审批权的领导在授权 的定额范围内依次审批。3、支付复核。财务部应对批准后的货币资金支付申请进行 复核,复核货币资金申请的批准范围、权限、程序是否 准确,手续及相关单证是否齐备, 金额的计算是否准确, 支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后,交由出 纳人员办理支付手续。4、办理支付。出纳人员应根据复核无误的支付申请,再次 复核后,按规定办理货币资金支付手续,并及时登记现 金和银行存款日记帐。八)公司对于重要货币资金支付业务,如相关工程项目建设、 土地征拆补偿、 固定资产购置、 对外投资、偿付

8、贷款股息、 支付大宗购货款等货币资金支付业务,应实行集体决策和 审批,并建立责任追究制度,防范贪污、侵占、挪用货币 资金等行为。对超过董事会授权的资产处置金额的货币资 金支付业务,除实行上述程序外,还应报董事会批准后方 可执行。公司业务用备用金借款必须执行严格的授权批准 程序,严禁擅自挪用、借出货币资金。九)严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接 触货币资金。十) 公司应加强对库存现金限额的管理,原则上公司每天库存 现金余额不应超过人民币贰万元,超过库存现金限额的现 金应及时缴存银行。十一) 根据现金管理暂行条例 的规定,结合公司实际情 况,确定以下业务属于现金的开支范围:1、员工工

9、资、津贴、奖金、个人劳务报酬;2、各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出;3、向个人收购农副产品和其他物资的价款;4、出差人员需随身携带的差旅费;5、因采购、业务等需要借支的备用金(人民币 5000 元以 下);6、结算起点以下的零星费用支出,如招待费、办公费等, 公司结算起点原则上为人民币一千元,超过结算起点的 费用支出经公司领导批准后方可以现金支付;7、国家规定及结合公司实际情况需要支付现金的其他支 出。不属于现金开支范围的业务应通过银行办理转帐或汇款结算。十二) 公司的现金收入应及时存入银行, 不得直接用于支付 公司自身的支出。因特殊情况需坐支现金的,应事先报开 户银行审查批准。

10、十三) 公司取得的货币资金收入必须及时入帐,不得私设 “小金库”,不得帐外设帐,严禁收款不入帐。(十四)公司应严格按照支付结算办法等国家有关规定,加强银行帐户的管理,严格按照规定开立帐户,办理存款、 取款、结算等业务。公司应定期检查、清理银行帐户的开 立及使用情况,发现问题,及时处理。公司应加强对银行 结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理和控制。(十五)公司应严格遵守银行结算纪律,不可签发无资金保证的票据或远期支票,套取银行信用;不可签发、取得和转 让无真实交易和债权债务的票据,套取银行和他人资金; 不可无理拒绝付款,任意占用他人资金;不可违反规定开 立和使用银行帐户。(十六)公司指定财务部

11、由专人定期核对银行帐户,每月至少核对一次,编制银行存款余额调节表,使银行存款余额与 银行对帐单调节相符,如调节不符,应查明原因,及时处 理。(十七)公司应定期和不定期进行现金盘点,确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符,应及时查明原因,作出处 理。(十八)公司应对门票、停车票、股票、土地证、房产证、会员证、餐券等有价证券视同货币资金进行严格管理。有价 证券统一由财务部集中保管,需申领或借用有关有价证券 的部门应参照货币资金业务审批程序办理相关手续。(十九)公司应加强与货币资金相关的票据如支票、汇款单、发票、收款收据等的管理,明确各种票据的购买、保管、 领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程

12、序,并专设 登记账簿进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用。(二十)公司应加强银行预留印鉴的管理。公司预留银行印鉴包括单位负责人名章、财务专用章及常务副总裁和财务副 总裁亲笔签名。公司负责人名章由总裁保管,财务专用章 由财务部经理负责保管。在印章保管人因公出差等特殊情 况下,为不影响正常业务开展,保管人可授权有关人员暂 时代为保管,并应办理临时交接手续。不得一人保管支付 款项所需的全部印章。(二一) 公司应加强对货币资金业务的监督和检查,对监督检 查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节,应及时 米取措施,加以纠正和完善。第十条公司实物资产内部会计控制程序。(一)实物资产是指公司用于销售的库存

13、商品及办公、经营用房 屋、基础配套设施、设备、交通工具、电器、低值易耗品 等。(二)公司建立实物资产的岗位责任制,对实物资产的验收入 库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制, 防止各种实物资产被盗、毁损和流失。(三)配备合格的工作人员办理公司实物资产相关业务,公司可 根据具体情况对有关工作人员进行岗位轮换。办理实物资 产业务的工作人员应具备良好的职业道德,忠于职守,廉 洁奉公,遵纪守法,客观公正,不断提高业务素质和职业 道德水平。(四)公司对实物资产业务建立严格的授权批准制度,明确审批 人对实物资产业务的授权批准方式、权限、程序、责任和 相关控制措施,规定经办人办理实物资产业务的职

14、责范围 和工作要求。(五)审批人应根据实物资产授权批准制度的规定,在授权范围 内进行审批,不得超越审批权限。经办人应在职责范围内, 按照审批人的批准意见办理实物资产业务。对于审批人超 越授权范围审批的实物资产业务,经办人有权拒绝办理, 并及时向审批人的上级授权部门报告。六) 公 司应按照以下程序办理实物资产相关业务1、验收入库。新进实物资产原则上均应通过仓管部验收, 并由仓管部负责管理与调拨。竣工房屋、基础设施等应 由审核审计部、工程部、物业部等部门负责验收,并分 别由物业部、工程部等部门负责管理和维护。2、调拨领用。各部门根据需要,填写商品(物品)领用 单或商品出库单经部门经理、主管副总裁、

15、财务 副总裁、常务副总裁或总裁依次审批后,到仓管部办理 有关领用手续。如公司对商品、物品领用实行定额分级 授权审批制度,则相关申请单据可分别由享有审批权的 领导在授权的定额范围内依次审批。仓管部负责将相关 单据及时报送财务部、物业部,以便进行有关帐务核算 和物品使用管理。3、办理出库。仓管部应对批准后的领用单据进行复核,复 核商品、物品调拨、领用申请的批准范围、权限、程序 是否准确,手续及相关单证是否齐备,数量、金额的计 算是否准确等。复核无误后,交由保管人员办理出库手 续。4、盘点清查。每月月底,财务部分别会同仓管部、各营业 部门等对仓库及门市存货进行一次全面盘点,并做好盘 点记录。 如盘点

16、出现损溢, 则应填写商品损溢处理单 由财务部签署处理建议后,报财务副总裁、常务副总裁 或总裁审批处理。如经调查,盘点损溢属于责任事故, 则应追究有关人员责任。除库存商品以外的实物资产, 原则上应每半年由财务部会同物业部、仓管部等部门进 行一次彻底清查,清查过程及处理程序同上述存货盘点 程序。5、资产处置。实物资产因使用年限已到或已严重毁损无法 正常使用及其他需处置资产的原因而需处置的,应遵循 以下程序进行处理:资产使用或保管部门填写实物资 产处理申请单,在单据上注明资产名称、规格型号、 购进原价、已使用时间、已计提折旧或已摊销价值、处 置原因、处置建议等,经主管副总裁批准、财务部复核 签署意见

17、后报财务副总裁、常务副总裁或总裁审批后处 理。(七)公司应加强对实物资产业务的监督和检查,对监督检查过 程中发现的实物资产内部控制中的薄弱环节,应及时采取 措施,加以纠正和完善。第十一条公司对外投资内部会计控制程序。(一)对外投资是指公司以货币资产、实物资产、无形资产等资 产购买的企业股权、债权及开发区以外的土地使用权、房 产或与外企业联合经营等。(二)公司应建立规范的对外投资决策机制和程序,通过实行重 大投资决策集体审议联签等责任制度,加强投资项目立 项、评估、决策、实施、投资处置等环节上的会计控制, 严格控制投资风险。(三)项目提出。根据公司发展战略,根据中山市总体及控制性 规划,由公司高

18、层管理人员集体研究或项目发展部及规划 部等提出拟发展项目,并编写项目建议书,提出项目选址 意见等。原则上,公司尽量减少对开发区以外区域或房地 产、旅游业以外行业的投资。(四)项目评估。项目发展部、规划部等部门应对项目的可行性 进行研究、论证,并编撰项目可行性研究报告、项目环境 影响评估报告等,有关部门协助项目发展部等部门进行项 目可行性分析研究工作。五)项目决策。由公司高层管理人员集体对项目发展部等部门 报上来的项目建议书、项目可行性研究报告、项目环境影 响评估报告、项目选址意见书等资料进行审核、论证,并 决定是否投资、发展新的项目。所做决定,由参加评审的 领导联合签署。对于重大投资项目或投资

19、总额超过董事会 授权的额度,公司应上报董事会报批、备案。六)项目实施。公司决定投资项目后,应首先由项目发展部、 规划部等部门负责办理项目立项手续。项目经国家计委或 省、市计划部门批准后,由财务部负责筹措项目建设所需 资金,规划部负责办理报建等手续,公司按照工程建设程 序实施项目建设。七) 投资处置。公司因业务需要处置对外投资股权、债权及开 发区以外土地使用权、房产时,应按以下程序处理:1、资产评估。财务部、审核审计部、清资清债组等部门应 根据待处理资产账面原值、净值、资产新旧程度并结合 当前市场价格对资产进行评估。原则上,房产、土地使 用权处置价格应主要参照同期同类资产市场价格,股权 处置应参

20、照被投资企业最新每股净资产金额(可流通股 份价格应以当期二级市场价格为准) 。2、处置审批。待处置资产使用或保管部门填写资产处置 申请单,经主管副总裁批准及财务部复核后,报财务 副总裁、常务副总裁或总裁审批。3、实施处置。资产处置方案经批准后,由相关部门实施资 产移交,财务部负责及时收妥款项、进行相关帐务处理第十二条 公司工程项目决策内部会计控制程序。(一)工程项目是指公司根据中山市建设、经营需要,经公司领 导论证研究决定需建设的基础设施、配套设施、营运项目 相关的设计、土建、机电安装、装修、绿化等工程和日常 性维护工程等。(二)公司应建立规范的工程项目决策程序,明确相关机构和人 员的职责权限

21、,建立工程项目投资决策的责任制度,加强 工程项目的预算、招投标、质量管理等环节的会计控制, 防范决策失误和工程发包、承包、施工、验收等过程中的 舞弊行为。(三)投资决策。按公司对外投资内部会计控制程序执行。对于 超过董事会授权额度的工程造价,应上报董事会批准后执 行。(四)工程预算。对于公司拟发展的项目或工程,审核审计部、 工程部等部门应在项目可行性研究报告的基础上,对工程 相关工作量、材料、造价等作详细预算,以作为工程投招 标决策的重要依据。(五)工程投招标。造价在人民币三十万元以上的工程,都应通 过投招标程序来决定工程承包商。公司应成立以高层管理 人员、相关技术部门人员为成员的工程招标审核

22、小组,负 责对竞标施工单位资质、施工方案、工程造价等的审核工 作,工程标的应在当地新闻媒体公告或以函件。方式向有 资质的施工单位发出招标通知,招标现场应邀请公证机构 参加,以保证招标的公正性。确定工程承包商原则上应以 资质高、施工质量好、工程造价低为准,工作组对各投标 单位方案、报价认真审核、讨论研究后,确认入选单位, 工作组各成员应在工程招标确认文件签署意见,公证机构 出具公证文件。审核审计部对中标单位方案进一步进行审 核,核定工程造价后,公司与施工单位签订施工合同。(六)质量管理。公司应加强对工程质量的管理,审核审计部、 工程部应派专人实施工程监理,确保各项工程按质按量、 按工程进度来进行

23、。七)付款及验收、结算。根据合同约定条款、工程进度及工程 监理结果等情况,按照公司货币资金业务内部会计控制程 序支付工程款项。审核审计部、工程部等部门负责对竣工 工程的验收,审核审计部负责按规定与施工单位办理结算 手续。第十三条 公司采购内部会计控制程序。(一)公司成立专门的采购部门,负责集中采购公司业务所需设 备、商品(含代销商品) 、耗材等物品。(二)公司应建立完善采购与付款的会计控制程序,加强请购、 审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制, 堵塞采购环节的漏洞,减少采购风险。(三)采购申请。各部门根据工作、营销需要,经询查仓管部库 存无货或货品不足后,报主管副总裁批准,按自用物

24、资、 设备和营销商品等不同类别分别填制购货申请表 ,报 采购部。需进口的物资或设备应提前三个月提出申请。原 则上,未经批准直接进行采购的,一律不予报销,特殊情 况下,如营运高峰期为不影响营业的正常运行,各营业单 位可在公司领导授权的额度范围内先行购买,再补办有关 审批手续。(四)价 格询查。采购部收到购货申请表后,应及时调查需 购物资当前市场价格,询价人员询价后在价格单上签字确 认;采购部负责人根据询价及采购计划情况,提出初审意 见并拟出最优购置方案,报财务副总裁及常务副总裁或总 裁审批。金额在万元以上的采购计划,必须有 2-3 人共同 询价,必要时应附上相关询价备忘录,同时,必要时,财 务部

25、应对采购人员询价作进一步调查,并签署调查意见。(五)采购实施。经批准的采购计划由采购部负责实施,采购部 根据批准的采购计划负责与供货单位签订购货合同,采购 实际价格原则上不得高于原计划价格。如因特殊原因使采 购价格可能会超出计划,采购部应及时请示领导,经批准 后方可实施采购。采购涉及专业性强、技术含量高的物资、 设备,特别是工程项目设备、材料、仪表、配件等,申请 部门应积极配合,提供完成的技术资料,必要时,应派相 关技术人员直接参与采购。对于一些零星、应急的采购计戈经批准后,采购部可委托使用部门自行采购。(六)验收。参照公司实物资产内部会计控制程序执行。(七)货款支付。采购的物资、设备经验收后

26、,采购部门应根据 购货合同、采购计划、验收单据、发票等,向财务部提出 付款申请,财务部审核后,再依次报财务副总裁、常务副 总裁或总裁审批。货款支付程序参照公司货币资金业务内 部控制程序执行。第十四条公司筹资内部会计控制程序。(一)筹资指公司因发展、业务需要,通过发行证券,申请贷款 等方式筹集资金。(二)公司应加强对筹资活动的控制,合理确定筹资规模和筹资 结构、筹资方式,降低资金成本,防范和控制财务风险, 确保筹措资金的合理、有效使用。(三)筹资决策。财务部应加强对公司现金流量、资本结构的统 计、分析工作;对于经公司投资决策程序确定的项目,财 务部应加强对拟投资项目的财务可行性分析,结合公司资

27、金现状,研究多种筹资方式对公司未来财务状况的影响程 度、资金成本及筹资风险,为领导决策提供重要的参考依 据。必要时,公司可邀请有关专家参与研究,协助决策。结合财务部及专家提供的参考资料,公司高层管理人员作进一步的讨论研究和论证,以决定筹资方式、筹资金额及 筹资计划。对于超过董事会授权范围的筹资方案应上报董 事会批准后执行。(四)筹资实施。由公司财务副总裁负责筹资实施,财务部协助 财务副总裁负责具体筹资工作,资金证券部等部门协助筹 资工作。第十五条 销售与收款内部会计控制程序。(一)销售包括与公司主营业务有关的土地、商品、门票等销售 工作。(二)土 地转让。1、公司应根据企业发展、资金筹措等需要

28、,在充分考虑企 业远期、中期、近期利益合理协调的前提下,通过充分 调研房地产市场情况,以集体决策方式实施土地转让, 对于金额较大需董事会审批的土地转让项目,应报董事 会批准后方可实施土地转让。2、定价原则。公司财务部、征拆办、招商部对待转让土地 分区、分块、分土地证进行明细的成本核算,并据此进 行土地价值评估,制定不同区域、不同地块之转让基准 参考价,作为今后转让土地制定价格的一个重要依据。3、土地丈量。洽谈有关土地转让事宜进入实质性阶段时, 公司应委派规划部与对方进行具体待转让地块的丈量 工作,以确定转让土地的位置、面积等。4、发展商资质。公司应审核欲购土地发展商的经济实力和 付款能力,以利

29、于制订严格的付款方式和违约罚则,确 保地价款能依约回笼,进而保证整个开发区的发展建设 进度。5、价格审核。发展商在提出购地申请时,同时应提供拟建 项目对“七通一平”的具体要求,审核审计部与财务部 核算其相关成本后,根据规划部的丈量资料,复核该地 块的位置、面积,结合不同区域、不同地块之转让基准 参考价,再次计算土地成本,提出建议转让价格,供领 导决策参考。6、集体审议。成立以公司领导为主要成员,其他相关技术 部门人员为辅的土地转让审核小组,由土地招商部门整 理汇总必要的资料后,申请召开土地转让审核会,并邀 请拟购土地企业参加,土地招商部门在会上介绍有关发 展商拟购土地情况,审核小组成员可就发展

30、商实力、转 让价格、付款方式、拟建项目等在会上提问、质询,结 合公司内部确定的土地转让参考价格,经讨论研究后, 由各小组成员以不记名投票表决方式决定是否转让土 地及土地的转让价格、发展商付款方式等。7、合同订立。经集体审议通过的土地转让项目,由土地招 商主管副总裁负责与有关发展签订土地转让合同。合同 中应明确拟转让土地位置、面积、单价、总额、 “七通 一平”的具体内容、付款方式、办证条件等。原则上, 公司应尽量提高办证条件,即发展商付款至总转让金额 的 90%以上时,方办理土地使用权过户手续。8、收款。土地招商部负责土地转让价款的催收工作,财务 部协办。9、过户。发展商按合同累计付款已达到合同

31、约定的办证条 件后,由土地征拆办提出办证申请,申请文件中应注明 申领土地证的证号、拟划转土地的面积、被过户单位、 办证条件、计划还证时间等具体情况,并附上相关协议 副本、款项进帐单复印件等资料,经规划部等部门复核 位置、面积,财务部、招商部复核已到位款项后,报公 司领导审批。公司领导审批后,应由征拆办、规划部、 财务部共同前往国土管理等部门办理土地使用权过户 手续。相关手续办妥后,有关土地证原件、土地证变更 相关资料由财务部存档。三) 商品销售。1、售价确定。商品验收入库后,由仓管部填写收货单 送销售部门初拟售价后, 报财务部复核, 经财务副总裁、 常务副总裁或总裁批准后,商品售价生效。仓管部

32、根据 审批后的售价,编制打印商品条码,商品贴有条形码后 方可上架销售。因商品促销等原因需调整售价的,由销 售部门填制商品调价申请单 ,依次报财务部审核、 财务副总裁、常务副总裁或总裁批准后执行。2、销售。商场应严格按照收银 POS系统要求销售商品,商 场不得未经采购程序擅自引进商品销售,未贴有条形码 的商品亦不得销售;商场经理在授权范围内可以打折销 售商品,原则上折扣不得低于八折,因特殊原因需低折 销售商品的,应请示公司领导后,方可执行。3、销售政策。由公司销售部、营业部门、财务部等部门共 同参与编制,报销售总监、财务副总裁、常务副总裁或 总裁批准后执行。销售部门不得单方面越权制订、实施 销售

33、政策。四) 门票销售及其他。1、价格确定。门票销售价格原则上应严格按照物价主管部 门核定的销售价格执行,不得擅自提高收费标准或任意 降低收费标准,低价倾销。公司需调整门票价格时,应 由销售部、财务部、门票销售部门经充分研究市场后提 出调价可行性研究报告,报财务副总裁、常务副总裁或 总裁审批,经批准后,由财务部根据物价主管部门要求 的程序,报物价局等部门审批。2、销售。财务部配置收银员在售票处负责门票的销售收款 工作,收银员应严格按照规定的售票收款程序进行门票 销售。营业部门配置验票人员在景点入口负责验票工 作,保安部门配制保安人员负责维持秩序和现场的安 全。收银员、验票员和保安员应相互监督、相

34、互制约, 杜绝舞弊现象。3、门票管理。门票由财务部负责收、发、保管。门票的管 理按照公司实物资产内部会计控制程序执行。4、销售政策。销售部门、营业部门、财务部应根据市场变 化情况,研究制订合理的门票销售政策,制订政策应遵 循有利于公司利益、不违背物价管理部门规定的原则。 销售方案经财务副总裁、常务副总裁或总裁依次审批同 意后方可执行,任何部门不得单方面制订、实施未经领 导审批同意的销售政策。第十六条 成本费用内部会计控制程序。(一)公司应加强对成本费用的控制,做好成本费用管理的各项 基础工作,制定成本费用标准,分解成本费用指标,控制 成本费用差异,考核成本费用指标的完成情况,落实奖罚 措施,降

35、低成本费用,提高经济效益。(二)基础工作。通过严格执行采购内部会计控制程序,控制好 商品、材料等的采购成本,避免商品、材料重复购置、积 压等造成的损失。财务部应做好成本费用的核算、统计、 分析、考核工作,为领导决策及时提供有价值的会计信息, 同时财务部应加强对成本费用的预算管理,建立成本费用 中心,加强对预算执行的跟踪控制。(三)成本费用标准和指标。各部门编制部门成本费用预算计划 报财务部审核,由财务部采用合理科学的预算方法,根据 企业目标和成本费用要求,进一步编制各部门标准成本费 用率及成本费用总额、明细成本费用金额,预算经汇总依 次报公司领导、董事会批准后,即将各项成本费用指标分 解下发至

36、各营业部门,作为其经营业绩考核的重要指标。(四)考核与奖罚。财务部及时、准确地核算各期各部门成本费 用的实际情况,同时与预算指标相比较,考核其各期任务 的完成状况,并将有关情况报人事部门,作为其对各部门 相关人员奖罚的依据。对于控制成本费用较好的部门,应 进行适当奖励,对于未能完成任务的部门,则由人事部实 施相应的惩罚措施,并要求改进。第十七条对外担保内部会计控制程序。(一)公司应加强对担保业务的会计控制,严格控制担保行为, 建立担保决策程序和责任制度,明确担保原则、担保标准 和条件、担保责任等相关内容,加强对担保合同订立的管 理,防范担保风险,避免或减少可能发生的损失。(二)担保原则。原则上

37、公司不提供对外担保,亦不办理受托贷 款或借款的业务。(三)担保决策。建立集体审议担保的机制,如因特殊原因需对 外担保或受托贷款,应首先经高层管理人员集体讨论研究 论证后,报公司董事会批准后方可执行。(四)被担保人资格。经董事会批准同意提供担保或受托贷款 后,公司应严格审核被担保人的实力,被担保人应财务状 况良好,资产负债结构合理,资产较为优良且偿债能力较 强,资产变现能力较强,被担保人应拥有可用于担保抵押 的优良资产。(五)担保合同订立。公司经严格审核被担保人实力后,应组织 资产评估机构对被担保人拟抵押资产进行评估,其用于抵 押的资产评估价值应在担保金额的一倍以上。担保人提供 符合要求的抵押资

38、产产权证明等文件后,公司与被担保人 订立担保合同,担保合同参照银行担保合同格式。(六)担保跟踪。提供担保后,公司应及时跟踪了解和掌握被担 保人的经营和财务状况,以防范潜在风险,避免造成损失。第四章内部会计控制的检查第十八条公司成立内部会计控制检查小组,小组由公司高层管理人员领导,小组成员包括行政办公室、审核审计部、 财务部等部门人员,具体负责内部会计控制执行情况 的监督检查,确保内部会计控制的贯彻实施。内部会 计控制检查的主要职责是:(一)对内部会计控制的执行情况进行检查和评价。(二)写出检查报告,对涉及会计工作的各项经济业务、内部机 制和岗位在内部控制上存在的缺陷提出建议。(三)对执行内部会计控制成效显著的内部机构和人员提出表 彰建议,对违反内部会计控制的内部机构和人员提出处理 意见。第十九条公司可聘请审计师事务所等中介机构或相关专业人员对公司内部会计控制的建立健全及有效实施进行 评价,接受委托的中介机构或相关专业人员应对公司 内部会计控制的建立健全和执行情况得济内部控制中的重大缺陷提出书面报告和改进建议第四章附则第二十条第二十条本规范由财务部负责解释。 本制度自发布之日起施行。附件:主要业务内部会计控制流程图

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